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小规模按月报税,还是按季报税?怎样选择更有利?
作者:慧管家
2021-04-07
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当前,增值税小规模纳税人进行纳税申报既可以选择按月申报,也可以选择按季申报。那么,哪种申报方式更为有利呢?下面本文将带广大小规模企业对此进行具体了解!

小规模按月报税,还是按季报税?怎样选择更有利?

一、起征点与免征额

小规模纳税人进行纳税申报,首先要了解两个不同的概念:“起征点”与“免征额”。根据国家最新政策规定,小规模纳税人月销售收入15万以下,季度销售收入45万元以下,可以免交增值税。所以,我们必须对这两者的概念进行具体把握!

起征点:起征点,又称“起税点”,是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限数额。

免征额:免征额亦称“免税点”,是税法规定课税对象中免予征税的数额。

二者最根本差别在于,起征点是对超过标准的全部应税收入征税;免征额仅对超过标准的部分应税收入征税。

起征点概念专用于货物与劳务税类的税种,免征额概念专用于所得税类的税种。

而针对小规模纳税人设置的月度销售收入与季度销售收入的纳税限额,则是起征点的概念。

这意味着,在一定的纳税期限内,小规模纳税人销售收入一旦突破限额,就需要就全部销售收入计算缴纳增值税。

二、按月申报好还是按季度申报好?

针对小规模纳税人企业,税务还出台了一项政策,允许企业自行选择按月申报纳税或按季申报纳税,但一个自然年度内只能变更一次。

这样结合起上文来说,就能看出来个大概端倪了,先来看一个例子:

案例一:

某小微企业1月实现销售收入14万元,2月实现销售收入10万元,3月实现销售收入20万元。

如果选择按月申报纳税,1月与2月的月销售额均不足15万元,可以享受免增值税政策;3月由于销售额超过15万,按照最新政策小规模纳税人3%减按1%计算,需要缴纳20万x1%,也就是2000元。

但如果该企业选择按季度申报纳税,1月+2月+3月收入总和为44万元,低于季度销售额45万元,根据最新政策,第一季度完全可以免交增值税。

此时可以看出,对这个企业来说,季度申报更为合算。但季度申报适合所有企业么?再来看一个例子:

案例二:

某小微企业1月实现销售收入14万元,2月实现销售收入14万元,3月实现销售收入20万元。

如果该企业像上个例子一样,选择按月申报纳税,那么由于1月与2月销售额不足15万元,也可以享受免增值税政策;3月份销售额为20万元,按照最新政策小规模纳税人3%减按1%计算,则需要缴纳20万x1%=2000元。

但如果该企业选择按季度申报纳税,1月+2月+3月收入总和为48万元,已经超过季度45万元的增值税起征点,则需要缴纳增值税:

48万x1%=4800元。

显然,对于第二个企业来说,按月报税比按季度报税更加合算。

结论:

在今年的双重叠加优惠政策下,小微企业想要利用好增值税起征点优惠政策,其关键点在于,控制好节奏,让收入在月度或季度间间均衡一些,并根据自身的情况选择相应的政策,就能充分享受税收的优惠。

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